· 5746 sayılı Ar-Ge ve Tasarım Kanunu
· Ar-Ge indirimi
· Gelir vergisi stopaj teşviki
· SGK işveren prim desteği
· Damga vergisi istisnası
· Gümrük vergisi istisnası
· Makina Teçhisat Alımında KDV İstisnası olarak vergi teşvikleri sunmaktadır.
5746 Sayılı Kanundan Kimler Faydalanır?
- Teknoloji merkezi işletmeleri
- Ar-Ge merkezleri
- Kamu kurum ve kuruluşları ile kanunla kurulan veya teknoloji geliştirme projesi anlaşmaları kapsamında uluslararası kurumlardan ya da kamu kurum ve kuruluşlarından Ar-Ge projelerini desteklemek amacıyla fon veya kredi kullanan vakıflar tarafından veya uluslararası fonlarca desteklenen Ar-Ge ve yenilik projeleri yapanlar
- Rekabet öncesi işbirliği projesi yapanlar
- Teknogirişim sermaye desteklerinden yararlananlar
Ar-Ge Merkezi Özellikleri
· Ar-Ge ve yenilik projelerini veya sözleşme çerçevesinde siparişe dayalı olarak yürütülen Ar-Ge ve yenilik faaliyetlerini gerçekleştirmek üzere kurulan,
· Dar mükellef kurumların Türkiye’deki işyerleri dâhil, kanunî veya iş merkezi Türkiye’de bulunan sermaye şirketlerinin,
· Organizasyon yapısı içinde ayrı bir birim şeklinde örgütlenmiş,
· Sadece yurt içinde araştırma ve geliştirme faaliyetlerinde bulunan,
· En az 15 tam zaman eşdeğer Ar-Ge personeli istihdam eden,
· Yeterli Ar-Ge birikimi ve yeteneği olan,
· Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca “Ar-Ge Merkezi” belgesi verilen
birimler Ar-Ge merkezidir.
Ar-Ge merkezleri, hem Ar-Ge hem de tasarım projesi yapabilecektir. Böylece Ar-Ge merkezleri tasarım faaliyeti de gerçekleştirebilecek ve tasarım indiriminden yararlanacaktır.
Tasarım merkezleri ise, sadece tasarım projeleri yapabilecek ve sadece tasarım indiriminden faydalanacaktır.
Ar-Ge ve tasarım merkezlerinin Teknokentlerde kurulması mümkündür. 5746 sayılı Kanunda yer alan destek ve teşvik hükümleri geçerli olacaktır.
Yabancı uyruklu Ar-Ge veya tasarım personeli çalıştırılabilirler.
Temel bilimler alanlarında en az lisans derecesine sahip Ar-Ge personeli istihdam eden Ar-Ge merkezlerine, asgari ücretin aylık brüt tutarı kadar hibe verilmektedir
Ar-Ge merkezleri, onaylanmış Ar-Ge projeleri çerçevesinde teşviklerden yararlanabilecektir.
Tasarım Merkezi Özellikleri
Tasarım merkezi;
· Tasarım projelerini veya sözleşme çerçevesinde siparişe dayalı olarak yürütülen tasarım faaliyetlerini gerçekleştirmek üzere kurulan,
· Dar mükellef kurumların Türkiye’deki işyerleri dâhil, kanunî veya iş merkezi Türkiye’de bulunan sermaye şirketlerinin,
· Organizasyon yapısı içinde ayrı bir birim şeklinde örgütlenmiş,
· Münhasıran (sadece) yurt içinde tasarım faaliyetlerinde bulunan,
· En az 10 tam zaman eşdeğer tasarım personeli istihdam eden,
· Yeterli tasarım birikimi ve yeteneği olan
· Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca “Tasarım Merkezi” belgesi verilen
birimler olarak tanımlanmıştır.
Ar-Ge merkezleri hem Ar-Ge hem de tasarım projesi yapabilecektir. Böylece Ar-Ge merkezleri tasarım faaliyeti de gerçekleştirebilecek ve tasarım indiriminden yararlanabilecektir.
Tasarım merkezleri ise, sadece tasarım projeleri yapabilecek ve sadece tasarım indiriminden faydalanacaktır.
Ar-Ge merkezlerinin faydalandığı tüm indirim ve teşviklerden tasarım merkezleri de faydalanmaktadır.
Ar-Ge faaliyeti ne zaman başlar, ne zaman biter?
Destek sağlayan kurum ve kuruluşlarla yapılan sözleşmelerin ya da belgelerin yürürlük ve proje başlangıç tarihi itibariyle, Ar-Ge indiriminden yararlanılmaya başlanır.
Destek ya da sözleşme süresinin sona erdiği tarihten sonra yapılan Ar-Ge harcamalarının indirim konusu yapılması ise mümkün değildir.
Ar-Ge faaliyeti, esas itibariyle denemelerin son bulduğu, ilk üretimin yapıldığı aşamada ya da projenin başarısız olması halinde sona erer.
Ar-Ge projesi neticesinde elde edilen ürünün pazarlanabilir aşamaya geldiği andan itibaren Ar-Ge projesi bitmiş sayılır.
Buna göre, yürütülen Ar-Ge faaliyeti neticesinde ortaya çıkan iktisadi kıymetin satılabilir aşamaya gelmesi halinde Ar-Ge faaliyeti sona ereceğinden, bu aşamaya kadar yapılan Ar-Ge harcamaları Ar-Ge indirimine konu edilir.
VERGİSEL TEŞVİKLER
Ar-Ge İndirimi
Arge Merkezlerinde yapılan harcamalar Kurumlar Vergisinde indirim olarak dikkate alınır. O yıl Kurum’un kazancının bulunmaması halinde Arge İndiriminden yararlanılmaz.
Kazancın yetersiz olması nedeniyle ilgili hesap döneminde indirim konusu yapılamayan Ar-Ge indirimi tutarı, 5746 sayılı Kanun çerçevesinde takip eden yıllara yeniden değerleme oranında endekslenerek devreder.
Ar-Ge indirimi, hem gelecek yıllara (süre sınırlaması olmaksızın) devretmesi hem de endekslenmesi sebebiyle, şirketin bu hakkı kaybolmaz ve şirket kazançlı olduğu yıla kadar bu hakkı saklı kalır. Ayrıca, endeksleme yapıldığı için enflasyon karşısında kurumların Ar-Ge indirimi tutarı erimez.
Ar-Ge İndirimi Uygulaması
Ar-Ge indirimine tabi harcamalar 6 başlıkta toplanmıştır:
- İlk madde ve malzeme giderleri
- Amortismanlar
- Personel giderleri
- Genel giderler
- Dışarıdan sağlanan fayda ve hizmetler
- Vergi, resim ve harçlar
Bu kalemlerin harcamaya konu edilmesinde önem arz eden durumlar bulunmaktadır.
Ar-Ge Merkezlerinde İlave Ar-Ge İndirimi
Bakanlar Kurulunca belirlenen kriterleri haiz Ar-Ge merkezlerinde ayrıca o yıl yapılan Ar-Ge harcamalarının bir önceki yıla göre artışının %50’sine kadarının ekstra olarak indirim konusu yapılabileceği belirtilmiştir.
Buna göre, aşağıdaki göstergelerden herhangi birinde bir önceki yıla göre en az %20 artış sağlayan Ar-Ge ve tasarım merkezlerinde, o yıl yapılan Ar-Ge ve tasarım harcamalarının bir önceki yıla göre artış tutarının %50’si ilave olarak Ar-Ge ve tasarım indirimine konu edilecektir.
· Ar-Ge veya tasarım harcamasının toplam ciro içindeki payı
· Tescil edilen ulusal veya uluslararası patent sayısı
· Uluslararası destekli proje sayısı
· Lisansüstü dereceli araştırmacı sayısının toplam Ar-Ge personeli sayısına oranı
· Toplam araştırmacı sayısının toplam Ar-Ge personeli sayısına oranı
· Ar-Ge sonucu ortaya çıkan yeni ürünlerden elde edilen cironun toplam ciroya oranı
Sipariş Üzerine Yapılan Ar-Ge Projeleri
Şirketlerin bir kısmı, teknik kapasiteleri itibariyle başka firmalar adına Ar-Ge çalışmaları yürütürler ve ortaya çıkan gayrimaddi hakkın sahibi, adına çalışma yapılan firma olur. Başka bir deyişle, “sipariş üzerine yapılan Ar-Ge projeleri” istihkaka tabi bir iş niteliğindedir.
Sipariş usulüne göre proje yapan Ar-Ge merkezi, bu proje için normalde 100 TL Ar-Ge indiriminden yararlanabilecek iken, 50 TL Ar-Ge indiriminden yararlanacak, geriye kalan 50 TL Ar-Ge indirimi hakkı, Ar-Ge merkezine sipariş veren kurumların beyannamelerinde indirilecektir.
Gelir Vergisi Stopaj Teşviği
Kamu personeli hariç olmak üzere, Ar-Ge merkezlerinde çalışan Ar-Ge ve destek personelinin, bu çalışmaları karşılığında elde ettikleri ücretlerinin ;
· Doktoralı olanlar ile temel bilimler alanlarından birinde en az yüksek lisans derecesine sahip olanlar için %95’i,
· Yüksek lisanslı olanlar ile temel bilimler alanlarından birinde lisans derecesine sahip olanlar için %90’ı,
· Diğerleri için %80’i
Verilecek muhtasar beyannameden mahsup edilmek suretiyle terkin edilmektedir.
Desteklenecek programlar, yükseköğretim kurumlarının matematik, fizik, kimya ve biyoloji lisans programlarını ve Yükseköğretim Kurulundan alınan görüş ile diğer programlarıda ifade eder.
Bu bölümlerin yüksek lisans programlarını bitirenler için teşvik oranı %95, lisans programlarını bitirenler için ise %90 olarak belirlenmiştir.
31.12.2028 tarihine kadar, Doktoralı olanlar ile temel bilimler alanlarından birinde en az yüksek lisans derecesine sahip olanlar için %95’i, yüksek lisanslı olanlar ile temel bilimler alanlarından birinde lisans derecesine sahip olanlar için %90’ı diğerleri için %80’i verilecek muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilmek suretiyle terkin edilir.
Damga Vergisi Teşviği
5746 sayılı Kanun kapsamındaki her türlü Ar-Ge faaliyetleriyle ilgili olarak düzenlenen kâğıtlar damga vergisinden müstesnadır.
Ar-Ge merkezi personeline, münhasıran bu görevleri ile ilgili olarak yapılan ücret ödemeleri nedeniyle düzenlenen kağıtlara (ücret bordrosuna) damga vergisi istisnası uygulanır.
5746 sayılı Kanun kapsamındaki projelerle ilgili mal ve hizmet alımlarına ilişkin sözleşmeler damga vergisi istisnasından yararlanacaktır.
Alt yüklenicilerle veya diğer kişilerle yapılan sözleşmenin, ilgili kuruluşlar tarafından verilen yazıdan/onaylanan listeden Ar-Ge ve yenilik faaliyeti kapsamında olduğunun anlaşılması halinde damga vergisi istisnası uygulanacak olup ayrıca tevsik edici bir belgeye ihtiyaç duyulmayacaktır.
Gümrük Vergisi Teşviği
Ar-Ge merkezlerinin projeleri kapsamında ithal ettikleri eşya; Ar-Ge ile ilgili faaliyetlerde kullanılmak üzere Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığının uygun göreceği eşyalardan oluşur.
Bu istisnadan yararlanacak Ar-Ge merkezleri, başvurularını Gümrük ve Ticaret Bakanlığı Tek Pencere Sistemi E-Başvuru Uygulaması üzerinden BSTB’ye gönderir.
Bakanlık başvuruyu değerlendirir, uygun bulması halinde söz konusu başvuruyu aynı iş günü içinde onaylayarak gümrük işlemlerinde kullanılmak üzere Tek Pencere Sistemi üzerinden Gümrük ve Ticaret Bakanlığına bildirir.
Makina ve Teçhisat Alımında KDV İstisnası
7104 sayılı Kanunla KDV Kanununun 13. maddesine eklenen (m) bendiyle de Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetlerinde, kullanılmak üzere yapılan yeni makine ve teçhizat teslimlerinde , münhasıran faaliyetlerinde kullanılmak üzere yapılan teslimler 31.12.2022’ye kadar KDV den istisnadır.
Ar-Ge ve tasarım merkezlerinde ve araştırma laboratuvarlarında faaliyette bulunduklarına ve satın alacakları makine ve teçhizatı Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetlerinde kullanacaklarına dair ilgili birimlerden alınacak belge ile KDV istisnasından yararlanılacaktır.
Finansman anlamında Şirket’i güçlendirici bir etki yaratacaktır.
MAK YMM HİZMETLERİ:
Ar-Ge Merkezi bünyesinde yürütülen faaliyetlere ilişkin uygulanan hesap planı ve muhasebe kayıt sisteminin ilgili mevzuat uyarınca analiz edilmesi, ilgili konularda aktif ve yönlendirici danışmanlık yapılması
Özel mevzuat ve uygulamalar konusunda sürekli bilgilendirme yapılması,
İlgili mevzuat uyarınca Ar-Ge Merkezinin, taşıması gereken asgari şartları sağlayıp sağlamadığının aylık veya üçer aylık periyotlar halinde analiz edilmesi
Ar-Ge Merkezi bünyesinde hesaplanacak Ar-Ge indirimi konusu ile ilgili olarak uygulama esaslarının ve kararlarının oluşturulması, ilgili konularda aktif ve yönlendirici danışmanlık yapılması
· Gelir Vergisi
· SGK desteği
· Damga vergisi
· Tasarım İndirimi (kurumlar vergisi)
· Gümrük vergisi
Makine Teçhizat Alımında KDV İstisnası istisna ve desteklerinden en uygun şeklide faydalanabilmek için gerekli systemin kurulması ve yönlendirici danışmanlık verilmesi
Vergi planlama ve mevzuat desteği hizmetinin Firmanıza tarafımızca kesintisiz olarak verilmesi
Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığına sunulması gerekli dönemsel raporların mali kısımlarının gözden geçirilmesi.