Gelir Vergisi Stopaj Teşviği
Kamu personeli hariç olmak üzere, Ar-Ge merkezlerinde çalışan Ar-Ge ve destek personelinin, bu çalışmaları karşılığında elde ettikleri ücretlerinin ;
- · Doktoralı olanlar ile temel bilimler alanlarından birinde en az yüksek lisans derecesine sahip olanlar için %95’i,
- · Yüksek lisanslı olanlar ile temel bilimler alanlarından birinde lisans derecesine sahip olanlar için %90’ı,
- · Diğerleri için %80’i
Verilecek muhtasar beyannameden mahsup edilmek suretiyle terkin edilmektedir.
Desteklenecek programlar, yükseköğretim kurumlarının matematik, fizik, kimya ve biyoloji lisans programlarını ve Yükseköğretim Kurulundan alınan görüş ile diğer programlarıda ifade eder.
Bu bölümlerin yüksek lisans programlarını bitirenler için teşvik oranı %95, lisans programlarını bitirenler için ise %90 olarak belirlenmiştir.
31.12.2028 tarihine kadar,
Doktoralı olanlar ile temel bilimler alanlarından birinde en az yüksek lisans derecesine sahip olanlar için %95’i,
yüksek lisanslı olanlar ile temel bilimler alanlarından birinde lisans derecesine sahip olanlar için %90’ı
diğerleri için %80’i
verilecek muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilmek suretiyle terkin edilir.
- Araştırmacı: Ar-Ge faaliyetleri kapsamındaki projelerde, yeni bilgi, ürün, süreç, yöntem ve sistemlerin tasarım veya oluşturulması ve ilgili projelerin yönetilmesi süreçlerinde yer alan en az lisans mezunu uzmanlar
- Teknisyen: Meslek lisesi veya meslek yüksekokullarının tasarım, teknik, fen veya sağlık bölümlerinden mezun, teknik bilgi ve deneyim sahibi kişiler
Bunların dışında kalmakla birlikte;
- · Tam zamanlı Ar-Ge personeli sayısının %10’unu aşmamak üzere,
- · Ar-Ge ve yenilik faaliyetlerine katılan ve bu faaliyetlerle doğrudan ilişkili
destek personelinin ücretleri de stopaj teşviki kapsamındadır.
Destek personeli; Ar-Ge faaliyetlerine katılan veya bu faaliyetlerle doğrudan ilişkili yönetici, teknik eleman, laborant, sekreter, işçi ve benzeri personeli ifade eder.
Personele hizmet karşılığında verilen tüm tutarlar ücret olarak gelir vergisine tabidir. 5746 sayılı Kanun çerçevesinde Ar-Ge personeline her ay ödenen ücret dışında yılın çeşitli dönemlerinde;
- · İkramiye
- · Yakacak parası
- · Bayram parası
- · Yemek yardımı
- · Kira yardımı
gibi adlar altında yapılan ek ücret ödemeleri Ar-Ge personeline tanınan gelir vergisi stopajı teşviki kapsamında değerlendirilir.
Haftalık 45 saatin üzerindeki ve ek çalışma sürelerine ilişkin ücretler teşvikten faydalanamaz.
Ar-Ge ve tasarım merkezlerinde çalışan Ar-Ge veya tasarım personelinin, bu merkezlerde yürüttüğü projelerle doğrudan ilgili olmak şartıyla, proje kapsamındaki faaliyetlerin bir kısmının Ar-Ge veya tasarım merkezi dışında yürütülmesinin zorunlu olduğu durumlarda, Ar-Ge veya tasarım merkezi yönetiminin onayının alınması ve Bakanlığın bilgilendirilmesi kaydıyla, merkez dışındaki bu faaliyetlere ilişkin ücretlerin (BKK uyarınca) %100’ü ile istisna kapsamındadır.
Bu konunun takibi ve yazılı izinlerin Şirket tarafından dökümante edilmesi gerekmektedir.
Ar-Ge faaliyetlerinde istihdam edilen personele münhasıran bu görevleri ile ilgili olarak yapılan ücret ödemeleri nedeniyle düzenlenen ücret bordroları damga vergisinden istisnadır.
Ar-Ge ve tasarım merkezlerinde çalışan Ar-Ge veya tasarım personelinin, Bölgede çalışan bir AR-GE, tasarım ve destek personeli toplam çalışma süresinin yüzde yirmisini aşmamak kaydıyla Bölge dışında da geçirebilecektir. Bölge dışında geçirilen süreler için de işveren gelir vergisi stopajı terkininden yararlanabilecektir.
Düzenlemeden toplam çalışma süresinin yüzde yirmisini(BKK %50) aşmamak koşulunda her bir personelin durumunun ayrı ayrı değerlendirileceği anlaşılmaktadır.
45 saatlik çalışmada 9 saatini bilfiil merkez dışında geçirilebilecektir.
Ar-Ge ve tasarım merkezlerinde çalışan Ar-Ge veya tasarım personel için ödenen Sgk işveren hissesinin yarısı devlet tarafından karşılanır hükmü ile SGK işveren payının %50 si 31.12.2028 tarihine kadar istisna kapsamındadır.
İŞVEREN MALİYETİ AZALTILARAK TEŞVİK EDİLMEKTEDİR.
Ücret Bordro Teşvik Örnek KARŞILAŞTIMA İÇİN
Ar-Ge ve tasarım merkezlerinde çalışan Ar-Ge veya tasarım yüksek lisanslı personelinin, aldığı ücret 5000 TL olarak hazırladığımız bir örnekte;
NORMAL BORDO
b) SGK işçi payı: Brüt ücret x %14 5000*0,14=700
c) İşsizlik sigortası işçi payı: Brüt ücret x %1 5000*0,01=50
ç) Gelir vergisi: [Gelir vergisi matrahı x %15 (Artan oranlı olarak artan) – AGİ] 637,50
d) Damga vergisi: Brüt ücret x %0,759 5000*0,759=37,95
e) SGK işveren payı: Brüt ücret x % 20,5 1.025
f) İşsizlik sigortası işveren payı: Brüt ücret x %2 100
Agi bekar ve çalışmayan bir kişi için 268,31
NET ÖDENECEK= 3.842,86 Agi Dahil
TOPLAM MALİYET=6.125 TL
ARGE MERKEZİNDE ÇALIŞAN BORDO
Ar-Ge ve tasarım merkezlerinde çalışan Ar-Ge veya tasarım yüksek lisanslı personelinin, aldığı ücret 5000 TL olarak hazırladığımız bir örnekte;
Gelir vergisi: [Gelir vergisi matrahı x %15 (Artan oranlı olarak artan) – AGİ]
(637,50-268,31)*0,90= 332,27 TL GELİR VERGİSİNDEN İSTİSNA
Damga vergisi: Brüt ücret x %0,759
5000*0,759=37,95 TUTARIN TAMAMI İSTİSNA
SGK işveren payı: Brüt ücret x % 20,5
1.025/2= 512,50 TL İSTİSNA
AR-GE merkezi nedeniyle ödenmeyecek vergi 332,27+37,95+512,50=882,72 TL
TOPLAM MALİYET=6.125 TL
ARGE MERKEZİNDE ÇALIŞAN PERSONEL TOPLAM MALİYET=5.242,28 TL